دورة في مبادئ المحاسبة المالية - المحاضرة الرابعة

لتحميل المحاضرة الرابعة

اضغط هنا

المحاضرة الرابعة

القوائم المحاسبية

في المحاسبة يتم التعامل مع مجموعة من الحسابات التي تبين الحركة التجارية للمنشأة وهناك قوائم محاسبية يتم نظم الحسابات فيها للوصول من خلالها لنتيجة عمل المنشأة هل هي (ربح أم خسارة) وهذه القوائم هي ( الميزانية – المتاجرة – ح/الأرباح والخسائر )

الميزانية :

قائمة تظهر المركز المالي للمنشأة و تعرض كافة موجودا ته و التزاماته للغير

فما هي الموجودات و ما هي الالتزامات :

الموجودات : هي عبارة عن ممتلكات التاجر من أموال سواء نقدية أو بضائع أو مباني أو أراضي وتقسم :

1. الموجودات ثابتة : وهي ممتلكات التاجر التي يقتنيها بقصد استعمالها وليس بقصد المتاجرة بها وهي بدورها تقسم :

* لموجودات ثابتة مادية : لها وجود حسي ملموس مثل :الآلات –السيارات –المباني

* وموجودات ثابتة معنوية :لها قيمة مادية وليس لها وجود حسي مثل :شهرة محل –شهادة براءة الاختراع وحق الامتياز كما تتضمن الموجودات الثابتة ما يسمى بالتأمينات :وهي الأموال المودعة لدى مؤسسات التأمين 0بالإضافة إلى

* الموجودات الوهمية مثل نفقات التأسيس :تدفع هذه النفقات عند تأسيس المشروع ولمرة واحدة فقط غير أن نتيجتها تتعدى هذه السنة لسنوات أخرى

2. الموجودات المتداولة : وهي تمثل أوجه الاستثمار في المشروع وتضم : (بضاعة وهي المواد التي تتم المتاجرة بها -- الزبائن :وتمثل قيمة البضاعة المباعة للزبائن على الحساب والتي لم يحن موعد تسديدها بعد – أوراق القبض يسدد بموجبها الزبائن جزء من ديونهم تستحق في مواعيد محددة – الأوراق المالية وتتضمن الأسهم والسندات التي يتم شرائها بغرض استثمارها للحصول على إيرادات—القروض المدينة أو القروض الممنوحة للغير0وفوائدها تكون دائنة كونها إيراد)

3. الأموال الجاهزة : وهي النقدية الموجودة سواء في الصندوق أو في المصرف

المطاليب : وهي عبارة عن التزامات المنشأة تجاه الغير وتشمل :

1. المطاليب الثابتة : وهي تمثل القروض طويلة ومتوسطة الأجل

2. حقوق الملكية : وهي يتمثل رأسمال فقط .

3. المطاليب المتداولة : وتضم (الموردون وهم التجار الذين تتم عملية شراء البضاعة منهم وتمثل ديونهم المستحقة على المنشأة ولم تسدد –أوراق الدفع يسدد بموجبها التاجر جزء من ديونه للموردين تستحق في مواعيد محددة –القروض الدائنة أو القروض من الغير وفوائدها تكون مدينة كونها عبء

أما الشكل العام للميزانية فهو كالتالي :

الإجمالي	الجزئي	البيان	الإجمالي	الجزئي	البيان
*** ** ** ---------- ****	* * * * * * * ---------- * * * * * * ---------- ** --------	*موجودات ثابتة :* *أراضي ومبان* *سيارات* *آلات* *نفقات تأسيس* *شهرة محل* *أثاث ومفروشات* *0000* *0000* *موجودات متداولة* : *بضاعة* *زبائن* *أوراق قبض* *أوراق مالية* *قروض مدينة* *0000* *0000* *أموال جاهزة :* *الصندوق* *المصرف* ----------------- *مج الموجودات*	*** * * --------- ****	*** * ---------- * () ---------- * * * ---------	*مطاليب ثابتة :* *قروض طويلة الأجل* *قروض متوسطة الأجل* *حقوق الملكية :* *رأس المال* - *المسحوبات* *+ الربح الصافي* - *أو الخسارة الصافية* *مطاليب متداولة :* *موردون* *أوراق دفع* *قروض دائنة* ------------------ *مج المطاليب*

حيث إن مج الموجودات= مج المطاليب (دوماً)

حساب المتاجرة :

فهي تضم كافة الحسابات المتعلقة بالحركة التجارية للمواد موضوع المتاجرة .

وهي وفق المعادلة الحسابية والمحاسبية كما يلي :

ح/بضاعة 1/ 1(وهي تعني بضاعة أول المدة )+مشتريات البضاعة سواء نقدية تم شرائها نقداً أو تم شرائها على الحساب +مردودات المبيعات +مرتجعات المبيعات +مصاريف الشراء المختلفة (نقل مشتريات –عمولة وكلاء شراء –رسوم جمركية –رسوم استيراد)= بضاعة 31/12(وهي تعني بضاعة آخر المدة)+ مبيعات البضاعة سواء نقدية تم بيعها نقداً أو تم بيعها على الحساب +مردودات مشتريات +مرتجعات مشتريات .

أما عن الفرق بين مفهومي مردودات مرتجعات فمصطلح مردودات يعود لسنوات سابقة أما المرتجعات فيعود لسنة الحالي أما الشكل العام لقائمة المتاجرة هي :

الإجمالي	الجزئي	البيان	الإجمالي	الجزئي	البيان
*** * ----------- ****	***** * * * ---------	*بضاعة* *1/1* *مشتريات* *مر0 مبيعات* *مصاريف شراء العامة* *مجمل الربح*	** * ------------ ****	***** * *** ----------	*بضاعة 31/12* *مبيعات* *مر0 مشتريات* *مجمل الخسارة*

الأرباح والخسائر :

فهي تضم كافة الأعباء المترتبة على المنشأة نتيجة أعمالها التجارية المختلفة +كافة إيراداتها الناتجة عن نشاطها الأساسي وهو البيع والشراء بالإضافة لإيراداتها التحويلية 0

وتقسم هذه الأعباء (المصاريف)إلى :

1. مصاريف إدارية :متعلقة بإدارة المشروع مثل(إيجار–رواتب–إنارة ومياه-هاتف-قرطاسية0

2. مصاريف مالية :متعلقة بحركة الأموال مثل(فوائد مدينة–مصاريف خصم أوراق قبض آجيو00)

3. مصاريف بيع وتوزيع :متعلقة بحركة المبيع مثل(دعاية وإعلان-نقل مبيعات-عمولة وكلاء بيع 00

أما الإيرادات : فهي إما ناتجة عن البيع (أرباح البيع) أو إيرادات أخرى مثل(فوائد دائنة عن قروض مدينة –فوائد مصرفية –إيرادات أوراق مالية 0)

ولدينا دوما الإيرادات – المصاريف =الربح / المصاريف – الإيرادات = الخسارة

أما الشكل العام للأرباح والخسائر هي :

الإجمالي	الجزئي	البيان	الإجمالي	الجزئي	البيان
** * ** ** ----------- ****	* * * * ----------- * * * ---------- * * * *** ------------	*مصاريف إدارية:* *إيجار* *رواتب* *هاتف* *0000* *0000* *مصاريف مالية :* *فوائد قرض* *عمولات* *0000* *0000* *مصاريف بيع وتوزيع :* *دعاية وإعلان* *عمولة وكلاء بيع* *نقل مبيعات* *0000* *0000* *الرصيد(صافي ربح)*	****** * * ------------ ****	* * * * *** ------------	*مجمل الربح* *إيرادات تحويلية :* *فوائد المصرف* *فوائد دائنة* *إيرادات أوراق مالية* *حسم مكتسب* *0000* *الرصيد(صافي خسارة)* *---------------*

ميزان المراجعة :

رأينا سابقا ان القيد بالطريقة المزدوجة يكون بتسجيل العملية الواحدة في الطرف المدين من الحساب الأول والطرف الدائن من الحساب الثاني فينتج عن ذلك ان مجموع المبلغ إلى الطرف المدين من الحسابات لابد وان يساوي مجموع المبالغ المرحلة إلى الطرف الدائن من الحسابات الأخرى.

تعريف ميزان المراجعة

هو جدول من طرفين يحوي الأول مجموع الطرف المدين والثاني مجموع الطرف الدائن وذلك لحساب واحد فقط وفي نهاية الحقلين المدين والدائن نضع مجموع الحقلين ويجب ان يتساويا المجموعين ليدلا على ان الترحيل من دفتر اليومية إلى دفتر الإستاذ خلال كامل الفترة المالية كان صحيحا ويتم تنظيم ميزان المراجعة في نهاية الفترة المالية حيث يؤخذ من مجموع الطرف المدين والطرف الدائن لكل حساب دون استثناء ثم يفرغ في ميزان المراجعة ماعدا حساب بضاعة آخر مدة بسبب ان جرد بضاعة أخر المدة البضاعة الباقية في المستودعات لم ينته بعد لمعرفة رصيد البضاعة المتبقية إشكال ميزان المراجعة

هناك ثلاثة أشكال رئيسية لميزان المراجعة وهي :

1. ميزان المراجعة بالمجاميع :

يعد من واقع مجاميع حسابات دفتر الاستاذ حيث ينقل مبالغ جانب المدين للحساب إلى خانة مجاميع مدينة بميزان مراجعة ومجموع مبالغ جانب الدائن لنفس الحساب إلى خانة مجاميع دائنة بميزان مراجعة وياخذ ميزان المراجعة بالمجاميع شكل التالي :

مجاميع مدينة	مجاميع دائنة	اسم الحساب

2. ميزان مراجعة بالارصدة :

يحتوي على أرصدة الحسابات الظاهرة في دفتر الاستاذ أو المتممات الحسابية للحسابات المختلفة في دفتر الاستاذ ولابد التفرقة بين :

أرصدة مدينة : تمثل بشكل عام في أرصدة حسابات الاصول والمصروفات والمسحوبات ورصيد حسابات الخسائر الراسمالية .

أرصدة دائنة : تمثل أرصدة حسابات الالتزامات و الايرادات و رأسمال وحسابات الأرباح الراسمالية وياخذ ميزان المراجعة بالارصدة شكل التالي :

أرصدة مدينة	أرصدة دائنة	اسم الحساب

3. ميزان المراجعة العام :

وهو يجمع ميزان مراجعة بالمجاميع وبالارصدة في ميزان مراجعة واحد وياخذ الشكل التالي :

اسم الحساب	الارصدة		المجاميع
	من	الى	من	إلى

مسأله :

ظهرت الأرصده التاليه في ميزان المراجعه في 31 |12|2010

25000 بضاعة 1/1-180000 مشتريات -630000 مبيعات-8000 مردودات مشتريات-

90000 مردودات مبيعات-4000 حسم ممنوح-25000 م.بيع وتوزيع-8000 م. نقل مبيعات-

5000 مياه-12000 ديون معدومه-30000 رسوم جمركيه-20000 عموله وكلاء الشراء-

15000 م.نقل مشتريات -10000 م.تأمين على المشتريات-6000 حسم مكتسب -6000 عمولة وكلاء بيع-30000 رواتب -9000 م.هاتف.

وعند الجرد تبين إن بضاعة آخر المده تكلفتها 75000 ل.س

والمطلوب إعداد : 1-حساب المتاجره

2-حساب الأرباح والخسائر

...............................................................انتهت...................................................................

لتحميل المحاضرة الرابعة

اضغط هنا

هذا الموضوع كتبته يوم الأربعاء، 25 يوليو 2012 ضمن تصنيف دورة في مبادئ المحاسبة المالية فأن اصبت فمن الله وحده و ان اخطات فمن نفسي و الشيطان . يمكنك نقل اي موضوع من المدونة بشرط ذكر المصدر و ذكر رابط الموضوع الاصلي للاتصال او الاستفسار عن اي موضوع من هنا.

:))Blogger ;)) ;;) :DBlogger ;) :p :(( :) :(Smiley =(( =)) :-* :x b-(:-t8-}

جميع الردود تعبّر عن رأي كاتبيها فقط. حريّة النقد والرد متاحة لجميع الزوار بشرط أن لا يكون الرد خارج نطاق الموضوع وأن يكون خال من الكلمات البذيئة. تذكّر قول الله عز وجل (مَا يَلْفِظُ مِن قَوْلٍ إِلاَّ لَدَيْهِ رَقِيبٌ عَتِيد).

مدونة البرمجيات المحاسبية

دورة في مبادئ المحاسبة المالية - المحاضرة الرابعة

أعجبك الموضوع ;شاركه مع أصدقائك

0 التعليقات:

تابعنا على

الأقسام

ليصلك كل جديد

المشاركات المميزة

أنت الزائر رقم

ترجم

كن من أصدقائنا

عن صاحب المدونة

سجل إميلك وتوصل بمواضيعنا :