المحاضرة الخامسة
جرد الاموال الجاهزة
مفهوم النقدية وتعريفها :
تعتبر
النقدية وسيطا للتبادل حيث تقدم اساسا للقياس والمحاسبة عن باقي العناصر الاخرى
وتشمل النقدية على العملات المحيلة والاجنبية الموجودة في صندوق المنشاة والمبالغ
المودعة بالحسابات الجارية الخاصة بالمنشاة والمبالغ المودعة بالحسابات الجارية
الخاصة بالمنشاة في البنوك المختلفة اضافة للشيكات المصرفية و الحوالات البريدية
وحسابات التوفير .
النقدية في الصندوق :
انطلاقا
من تحقيق متطلبات رقابة داخلية على النقدية تتجه اغلب المنشات للتقليل ما امكن من
النقدية الموجودة في صناديقها للتخفيض من حالات التلاعب والاختلاس والغش .
وفي نهاية
الفترة المالية فانة لابد من جرد النقدية فعليا والمقارنة بين مبلغها الفعلي (
الناجم عن الجرد الفعلي ) مع رصيدها كما هو موجود في دفتر الاستاذ وغالبا نواجه
الحالات التالية :
1. عدم تطابق بين الرصيدين الدفتري والفعلي .
2. عدم التطابق بين الرصيدين الدفتري والفعلي على شكل زيادة
أو نقصان .
وفيما يخص حالة التطابق فانها لاتستدعي اي معالجة
محاسبية أما في حالة عدم تطابق فلابد محاسبيا من تحقيق التطابق مابين الرصيدين
الدفتري والفعلي باثبات القيود المحاسبية
لتسوية الاختلاف بينهما .
العجز أو الزيادة في النقدية :
¨
في حالة
النقص أو العجز :
لابد التميز بين حالات التالية :
1)
أن امين
صندوق هو مالك المشروع نفسه :
يعد النقص بماثبة مسحوبات شخصية ويتم اثباتها كالتالي :
من ح/
المسحوبات الشخصية
الى ح/
النقدية بالصندوق
2)
ا ن امين
الصندوق موظف لدى المنشاة :
من ح/ العجز في النقدية بالصندوق
الى ح/ النقدية بالصندوق
اذا كان
العجز مسموحا به بحسب طبيعة عمل المنشاة فيعد في نهاية العام بماثبة خسارة واجبة
التحميل على حساب الارباح والخسائر او ملخص الدخل :
من ح/ ا.خ او ح/
ملخص الدخل
الى
ح/ العجز في النقدية بالصندوق
وعند
اعتبار العجز غير مسموح به فيحمل او يخصم من راتب امين الصندوق مباشرة :
من ح/ امين الصندوق
الى ح/
العجز في النقدية بالصندوق
يتوجب على
امين الصندوق تسديد مبلغ العجز واذا كان مبلغ كبير ولم يتم تسديده عندها بتوجب على
المنشاة اتخاذ جميع الاجراءات اللازمة لملاحقة امين الصندوق قضائيا وتسديد مبلغ
العجز.
اما اذا
كانت النقدية في الصندوق الناجمة عن الجرد اكبر من رصيدها الدفتري وبفرض عدم وجود
اي اخطاء حسابية تتعلق باثبات التدفقات النقدية الداخلة والخارجة فيجب اعتبارها
كايراد او زيادة واجبة الاثبات :
من ح/ النقدية بالصندوق
الى
ح/ الفائض او الزيادة في الصندوق بالنقدية
النقدية في المصرف :
عادة
ماتحقق المنشأت رقابة على النقدية من خلال تعاملاتها عن طريق المصارف.
تقوم
المصارف عادة بأرسال كشوف لعملائها في نهاية كل شهر لأغراض المطابقة وتعريف
الزبائن بأرصدة حساباتهم.
تسجل
الشيكات المقبوضة في المنشأة فورا في الدفاتر وتحتاج الى فترة زمنية حتى يتم
تحصيلها
والشيكات
المقبوضة في المنشأة فورا في الدفاتر وتحتاج الى فترة زمنية حتى يتم تحصيلها
والشيكات المسحوبة على المصرف من قبل المنشأة تحتاج ايضا لوقت ليتقدم اصحابها
لصرفها.
ومن هنا
قد تنشأ الفروق بين أرصدة المصرف وأرصدة
المنشأة ويمكن حصر أسباب أختلافاتها اذا ما تم استبعاد احتمال وجود اخطاء
حسابية في اعداد الكشوفات فيما يلي:
1-تحرير
شيكات على المصرف لم تصرف بعد من قبله .
2-ارسال
شيكات وردت منالزبائن للمصرف لم تحصل بعد.
3-تحصيل
اوراق قبض مرسلة للتحصيل بمعرفة المصارف لم ترد اشعار تحصيلها وقيدها بالحساب
الجاري بعد.
4-دفع
كمبيالات مسحوبة على المنشأة لم يصل اشعارها بعد.
5-ارسال
اوراق تجارية لخصمها في المصرف خصمت ولم يصل اشعارها بعد.
6-فوائد
سجلها المصرف لصالح المنشأة ولم يصل اشعارها بعد.
7- فوائد سجلها المصرف على المنشأة ولم يصل
اشعارها بعد.
8-نفقات
الكشف والطوابع المسجلة على حساب المنشأة.
مذكرة تسوية المصرف:
تهدف
التسوية الى التحقق من صحة كل من الرصيدين بالرغم من اختلافهما وذلك عن طريق الوصول
الى تطابق الرصيدين ويمكن اعداد هذه المذكرة بأن تبدأ بالرصيد الدفتري وتنتهي
بالرصيد الوارد بالكشف.
مـــــــــــــــــــثـــــــال :
فــي
31/12/2002ظهر في دفاتر إحدى الشركات أن رصيد المصرف مدين بمبلغ 79600 ل.س في حين
أن رصيد المنشأة كما تبين من كشف المصرف بلغ 84220 ل.س وتضمن الكشف العمليات التي
قام بها المصرف ومن بينها العمليات التالية غير الواردة في دفاتر المنشاة :
مصاريف
كشف الحساب 10
كمبيالة
محصلة لحساب المنشاة 8400
قيمة دفتر
الشيكات 30
فوائد
سندات محصلة لحساب المنشاة 3060
اجيو (
عمولات مصرفية ) 400
في حين
سحب التاجر شيكات لم يتقدم لصرفها بعد وهي :
شيكات لامر المورد عامر مسحوبان بتاريخ 27/12/2002 بقيمة 7200 وهناك شيكات
مرسلة للتحصيل بالبريد لم يظهر بكشف المصرف بقيمة 13600 .
المطلوب :
وضع مذكرة تسوية حساب المصرف وبيان
مطابقة.
الحل:مذكرة
التسوية
البيان
|
ل .س
|
ل. س
|
|||
رصيد
المصرف بالدفاتر
|
79600
|
||||
يضاف
|
|||||
كمبيالة
محصلة لم ترد بعد
|
8400
|
||||
فوائد
سندات
|
3060
|
||||
شيكات
لم تصرف
|
7200
|
||||
18860
|
|||||
98260
|
|||||
ينزل
|
|||||
مصاريف
كشف الحساب
|
10
|
||||
قيمة
دفاتر شيكات
|
30
|
||||
اجيو
|
400
|
||||
شيك
مرسل للتحصيل لم يرد بالكشف
|
13600
|
||||
14040
|
|||||
84220
|
|||||
وتكون
القيود المحاسبية:
من مذكورين:
10 ح/
مصاريف كشف حساب
30ح/
مصاريف دفاتر الشيكات
400ح/
اجيو
13600ح/
شيكات برسم القبض
14040 ال ح/
المصرف
18660 من
ح/ المصرف
الى مذكوين:
8400 ح/ اوراق قبض برسم التحصيل
3060 ح/ فوائد سندات
7200 ح/ شيكات برسم الدفع
بيان
المطابقة بالمصرف:
دفاتر المنشأة
|
دفاتر المصرف
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
يظهر بيان
المطابقة الرصيد الحقيقي فيما لو تمت جميع العمليات التي لم تتم بعد
ح/ المصرف
ل.س
|
البيان
|
ل.س
|
البيان
|
79600
|
رصيد قبل التسوية
|
10
|
مصاريف كشف حساب
|
8400
|
أ.
قبض
|
30
|
مصاريف دفاتر الشيكات
|
3060
|
فوائد السندات
|
400
|
اجيو
|
7200
|
شيكات برسم الدفع
|
13600
|
شيكات برسم القبض
|
84220
|
رصيد
مدين
|
||
98260
|
98260
|
...................................................................انتهت...............................................................
هذا الموضوع كتبته يوم الجمعة، 27 يوليو 2012 ضمن تصنيف
دورة في الجرد والميزانيات
فأن اصبت فمن الله وحده و ان اخطات فمن نفسي و الشيطان . يمكنك نقل اي موضوع من المدونة بشرط ذكر المصدر و ذكر رابط الموضوع الاصلي للاتصال او الاستفسار عن اي موضوع من
هنا.
:))
;))
;;)
:D
;)
:p
:((
:)
:(
=((
=))
:-*
:x
b-(
:-t
8-}
0 التعليقات: