المحاضرة السادسة
فيما يلي الارصدة المستخرجة من دفاتر
منشاة سعادة فب 31\12\1998 :
ارصدة مدينة
|
رصدة دائنة
|
||
250000
|
عقار
|
50000
|
م.اهلاك مباني
|
150000
|
الاراضي
|
70000
|
م.اهلاك اثاث
|
180000
|
اثاث وتركيبات
|
100000
|
م.اهلاك الالات
|
250000
|
الات
|
800000
|
مبيعات
|
280000
|
بضاعة 1\1
|
80000
|
مر.مشتريات
|
450000
|
مشتريات
|
30000
|
خصم مكتسب
|
50000
|
مر.مبيعات
|
40000
|
ايراد عقار مقدم
|
20000
|
خصم مسموح به
|
3600
|
ا.ا.مالية
|
15000
|
عمولة وكلاء شراء
|
280000
|
دائنون
|
10000
|
م.نقل مشتريات
|
13400
|
م.د.م.فيها
|
54000
|
مرتبات
|
150000
|
ا.دفع
|
80000
|
ايجار مخازن
|
140000
|
قرض البنك
|
60000
|
اعلان مقدم
|
650000
|
راسمال
|
40000
|
ا.مالية
|
||
70000
|
ا.قبض
|
||
80000
|
نقدية بالصندوق
|
||
170000
|
نقيدة بالبنك
|
||
155000
|
مدينون
|
||
3000
|
ديون معدومة
|
||
30000
|
المسحوبات
|
||
8400
|
فائدة قرض البنك
|
||
1600
|
مصروفات البنك
|
فاذا
علمت مايلي :
1.
تهلك مباني بطريقة القسط
المتناقص بمعدل 4% في السنة .
2.
ضمن الاثاث اثاث جديد
مشترى في 5\7\1998 تكلفته 30000 ويهلك الاثاث بمعدل 10% بطرقة القسط الثابت .
3.
يتكون بند الالات من 5
الات متساوية القيمة ويبلغ عدد الساعات المقدرة لتشغيل هذه الالات خلال عمرها
انتاجي 100000 ساعة ولقد بلغ عدد ساعات التشغيلالفعلي لهذه الالات خلال هذه السنة
16000 ساعة وتبلغ قيمة النفاية المقدرة لكل الة 5000 وفي تاريخ الجرد تم بيع الة
بمبلغ 25000 حصلت نقدا .
4.
تبلغ تكلفة بضاعة 31\12
300000 ويبلغ سعرها السوقي 350000 علما ان ضمن هذه البضاعة ماتكلفته 50000 تسلمتها
المنشاة بتاريخ الجرد وبالتالي لم يسبق اثباتها في الدفاتر كمشتريات اجلة .
5.
هناك عمولة وكلاء شراء
مستحقة قدرها 3000 وتبلغ المرتبات الشهرية 5000 كما يبلغ الايجار الشهري للمخازن
5000 .
6.
الاعلان المقدم عبارة عن
تكلفة حملة اعلانية تغطي 3سنوات اعتبارا من 1\7\1998 .
7.
ايراد العقار المقدم اربع
سنوات اعتبارا من 1\1\1998 .
8.
يبلغ سعر ا.مالية 37000 .
9.
ا.مالية عبارة عن سندات يستحق عليها فائدة بمعدل 12%
سنويا .
10.
يبلغ متوسط استحقاق ا.قبض
31\3\1999 ويبلغ معدل مصاريف القطع 6% .
11.
اعدم عند الجرد دين قدره
5000 ويراد تكوين م.د.م.فيها بمعدل 5% من المدينين .
12.
عقد قرض البنك في
1\9\1998 بمعدل فائدة سنوي قدره 12%
وتستحق الفائدة في بداية كل ستة اشهر .
والمطلوب
:
أ.
اعداد قيود التسوية
والاقفال اللازمة .
ب.
تصوير قائمة الدخل عن
السنة المنتهية في 31\12\1998 او تصوير الحسابات الختامية عن السنة المالية
المنتهية في 31\12\1998 .
ت.
تصوير المركز المالي في
31\12\1998 او تصوير الميزانية في 31\12\1998 .
الحــــــــــــــــــــــــــــــــــــل
:
لكي
يتم اعداد قيود التسوية وباقي الطلبات لابد ان نظهر كل حساب بقيمته الفعلية وهذه
الخطوات التالية تظهر مبالغ الفعلية :
1)
اهلاك المباني = ( 250000
– 50000 ) * 4% = 8000
رصيد م.اهلاك مباني =
50000 + 8000 = 58000
2)
اهلاك الاثاث الجديد = 30000 * 10% * 6\12 = 1500
اهلاك الاثاث القديم = ( 180000 – 30000 ) * 10% = 15000
رصيد م.اهلاك اثاث = 70000 + 16500 = 86500
3)
معدل اهلاك الالة = (250000 – 5000*5) \ 100000 = 2.25 لكل ساعة
اهلاك السنة = 16000 * 2.25 = 36000
رصيد م.اهلاك الالات =
100000 + 36000 = 136000
مايخص الالة المباعة من م.اهلاك = 136000 \ 5 = 27200
رصيد م.اهلاك الالة بعد استبعاد مزاهلاك الالة المباعة =
136000 – 27200 = 108800
القيمة الدفترية للالة المباعة = 50000 – 27200 = 22800
ربح بيع الة = 25000 – 22800 = 2200
رصيد الصندوق = 80000 + 25000 = 105000
4)
قيمة بضاعة 31\12 بسعر
التكلفة 300000 وبسعر السوق 350000 فيتم اخيار اقلها سعرا 300000
5)
رصيد المشتريات في نهاية
السنة = 450000 + 50000 ( بضاعة لم تقيد ) = 500000
6)
رصيد الدائنين في نهاية
السنة = 280000 + 50000 ( بضاعة لم تقيد ) = 330000
7)
رصيد عمولة وكلاء شراء =
15000 + 3000 = 18000
8)
المرتبات الشهرية = 5000
* 12 = 60000
المرتبات المستحقة = 60000 – 54000 = 6000
9)
ايجار المخازن السنوي =
5000 * 12= 60000
ايجار مدفوع مقدما = 80000 – 60000 = 20000
10)
اعلان السنوي = ( 60000
\3 ) * ( 6\12) = 10000
الاعلان المقدم = 60000 – 10000 = 50000
11)
ايراد العقار الذي يخص السنة = 40000 \ 4 =
10000
ايراد العقار المقدم = 40000 – 10000 = 30000
12)
سعر السوق للاوراق
المالية 37000 اقل من سعر التكلفة 40000 يكون الفرق 3000 م.ه.ا.ا.مالية .
13)
ايراد ا.مالية = 40000 *
12% = 4800
ا.ا.مالية المستحق = 4800 – 3600 = 1200
14)
م.خصم ا.قبض = 70000 * 3\ 12 * 6% = 1050
15)
رصيد المدينين الجديد =
155000 – 5000 = 150000
16)
يتم تكوين م.د.م.فيها كما
يلي :
رصيد مخصص قديم 13400
الديون
المعدومة ( 8000 )
الرصيد
المتبقي 5400
المخصص
المطلوب تكوينه 7500 (150000 * 5% )
مايحمل به حساب النتيجة 2100 ( 7500 – 5400 )
17)
فائدة القرض الخاص بالفترة = 140000 * 12% *
4\12 = 5600
فائدة القرض المقدمة = 8400 – 5600 = 2800
أ.
قيود التسوية :
مدين
|
دائن
|
البيـــــــــــــــــــــان
|
8000
|
8000
|
من ح\ مصروف اهلاك
مباني
الى ح\ م.اهلاك مباني
|
16500
|
16500
|
من ح\ مصروف اهلاك
الاثاث
الى ح\ م.اهلاك الاثاث
|
36000
|
36000
|
من ح\ مصرف اهلاك
الالات
الى ح\ م.اهلاك الالات
|
27200
25000
|
50000
2200
|
من مذكورين
ح\ م.اهلاك الالات
ح\ الصندوق
الى مذكورين
ح\ الالات
ح\ ارباح الراسمالية
|
30000
|
30000
|
من ح\ مخزون ( 31\12)
الى ح\ المتاجرة
|
50000
|
50000
|
من ح\ المشتريات
الى ح\ الدائنين
|
3000
|
3000
|
من ح\ عمولة وكلاء
الشراء
الى ح\ عمولةوكلاء شراء المستحقة
|
6000
|
6000
|
من ح\ المرتبات
الى ح\ المرتبات المستحقة
|
20000
|
20000
|
من ح\ ايجار المخازن
المدفوع مقدما
الى ح\ ايجار المخازن
|
10000
|
10000
|
من ح\ الاعلان
الى ح\ الاعلان المدفوع مقدما
|
10000
|
10000
|
من ح\ ايراد العقار
المقدم
الى ح\ ايراد العقار
|
3000
|
3000
|
من ح\ مصرف.ه.ا.ا.مالية
الى ح\ م.ه.ا.ا.مالية
|
1200
|
1200
|
من ح\ ايراد ا.مالية
المستحق
الى ح\ ا.ا.مالية
|
1050
|
1050
|
من ح\ مصروف خصم ا.قبض
الى ح\ م.خصم ا.قبض
|
5000
|
5000
|
من ح\ الديون المعدومة
الى ح\ المدينين
|
5000
|
5000
|
من ح\ م.د.م.فيها
الى ح\ الديون المعدومة
|
2100
|
2100
|
من ح\ مصروف.د.م.فيها
الى ح\ م.د.م.فيها
|
2800
|
2800
|
من ح\ فائدة القرض
المقدمة
الى ح\ فائدة القرض
|
قيود الاقفال :
مدين
|
دائن
|
البيــــــــــــــــان
|
858000
|
280000
500000
18000
10000
50000
|
من ح\ المتاجرة او من
ح\ قائمة الدخل
الى مذكورين
ح\ بضاعة 1\1
ح\ مشتريات
ح\ عمولة وكلاء شراء
ح\ م.نقل المشتريات
ح\ مر.مبيعات
|
800000
80000
|
880000
|
من مذكورين
ح\ مبيعات
ح\ مر.مشتريات
الى ح\ متاجرة او قائمة الدخل
|
322000
|
322000
|
من ح\ المتاجرة
الى ح\ ا.خ
|
4800
10000
2200
30000
|
47000
|
من مذكورين
ح\ ايرادات ا.مالية
ح\ ايراد العقارات
ح\ ارباح بيع الة
ح\ خصم مكتسب
الى ح\ ا.خ
|
223850
|
8000
16500
36000
60000
60000
10000
3000
1050
2100
5600
1600
20000
|
من ح\ ا.خ او قائمة
الدخل
الى مذكورين
ح\ مصروف اهلاك مباني
ح\ مصروف اهلاك الات
ح\ مصروف اهلاك اثاث
ح\ المرتبات
ح\ ايجار المخازن
ح\ اعلان
ح\ مصروف .ه.ا.ا.مالية
ح\ مصروف خصم ا.قبض
ح\ مصروف .د.م.فيها
ح\ فائدة القرض
ح\ مصاريف البنك
ح\ خصم مسموح به
|
145150
|
145150
|
من ح\ ا.خ
الى ح\ جاري صاحب المنشاة
|
اولا : العرض
باسلوب القوائم :
ب.
قائمة الدخل عن السنة
المالية المنتيهية في 31\12\ 1998
اجمالي
|
جزئي 2
|
جزئي 1
|
البيـــــــــــــــان
|
800000
|
المبيعات
|
||
( 50000 )
|
مر.مبيعات
|
||
750000
|
صافي المبيعات
|
||
280000
|
بضاعة 1\1
|
||
500000
|
مشتريات
|
||
18000
|
عمولة وكلاء شراء
|
||
10000
|
م.نقل المشتريات
|
||
( 80000 )
|
مر.مشتريات
|
||
448000
|
صافي المشتريات
|
||
728000
|
تكلفة البضاعة المتاحة
للبيع
|
||
(300000 )
|
بضاعة 31\12
|
||
( 428000 )
|
تكلفة المبيعات
|
||
322000
|
مجمل الربح
|
||
4800
|
ايراد ا.مالية
|
||
10000
|
ايراد العقار
|
||
30000
|
خصم مكتسب
|
||
2200
|
ارباح الراسمالية
|
||
47000
|
اجمالي ايرادات الفرعية
|
||
369000
|
اجمالي ايرادات
|
||
60500
|
اهلاك اصول ثابتة
|
||
60000
|
المرتبات
|
||
20000
|
خصم مسموح به
|
||
60000
|
ايجار مخازن
|
||
10000
|
اعلان
|
||
3000
|
مصروف .ه.ا.ا.مالية
|
||
2100
|
مصروف.د.م.فيها
|
||
1050
|
مصروف خصم ا.قبض
|
||
5600
|
فائدة القرض
|
||
1600
|
مصاريف البنك
|
||
( 223850 )
|
اجمالي المصاريف
|
||
145150
|
صافي الربح
|
ت. قائمة المركز المالي في 31\12\1998
اجمالي
|
جزئي 2
|
جزئي 1
|
البيــــــــــــــــــان
|
الاصول :
|
|||
الاصول
المتداولة :
|
|||
105000
|
نقدية بالصندوق
|
||
170000
|
نقدية بالبنك
|
||
40000
|
ا.مالية
|
||
( 3000 )
|
م.ه.ا.ا.مالية
|
||
37000
|
|||
150000
|
مدينون
|
||
( 7500 )
|
م.د.م.فيها
|
||
142500
|
|||
70000
|
ا.قبض
|
||
( 1050 )
|
م.خصم ا.قبض (
آجيو )
|
||
68950
|
|||
300000
|
بضاعة 31\12
|
||
823450
|
اجمالي اصول
المتداولة
|
||
الاصول الثابتة
|
|||
180000
|
الاثاث
|
||
( 86500 )
|
م.اهلاك الاثاث
|
||
93500
|
|||
200000
|
الالات
|
||
(108800 )
|
م.اهلاك الالات
|
||
91200
|
|||
250000
|
المباني
|
||
( 58000 )
|
م.اهلاك
المباني
|
||
192000
|
|||
150000
|
الاراضي
|
||
526700
|
اجمالي الاصول
الثابتة
|
||
ارصدة مدينة
اخرى
|
|||
20000
|
ايجار مخازن
مقدم
|
||
50000
|
اعلان مقدم
|
||
1200
|
ايراد ا.مالية
مستحق
|
||
2800
|
فائدة القرض
مقدمة
|
||
74000
|
اجمالي
ارصدةمدينة اخرى
|
||
1424150
|
مجموع اصول
|
||
الخصوم
|
|||
الخصوم
المتداولة
|
|||
330000
|
الدائنون
|
||
150000
|
ا.دفع
|
||
480000
|
اجمالي الخصوم
المتداولة
|
||
الخصوم الثابتة
|
|||
140000
|
القروض طويلة
الاجل
|
||
ارصدة دائنة
اخرى
|
|||
3000
|
عمولة وكلاء
شراء مستحقة
|
||
30000
|
ايراد عقار
مقدم
|
||
6000
|
مرتبات مستحقة
|
||
39000
|
اجمالي ارصدة
دائنة اخرى
|
||
حقوق الملكية
|
|||
650000
|
راسمال
|
||
( 30000 )
|
المسحوبات
|
||
620000
|
صافي الربح
|
||
145150
|
صافي حقوق
الملكية
|
||
765150
|
|||
1424150
|
مجموع الخصوم
|
ثانيا : العرض باسلوب الحسابات الختامية التقليدية
والميزانية :
ح\ المتاجرة عن السنة المالية المنتهية في 31\12\1998
اجمالي
|
البيـــــــــــــــان
|
اجمالي
|
البيــــــــــــــان
|
280000
|
الى ح\ بضاعة
1\1
|
800000
|
من ح\ المبيعات
|
500000
|
الى ح\
المشتريات
|
80000
|
من ح\
مر.مشتريات
|
50000
|
الى ح\ مر.مبيعات
|
300000
|
من ح\ بضاعة
31\12
|
18000
|
الى ح\ عمولة
وكلاء الشراء
|
||
10000
|
الى ح\ م.نقل
المشتريات
|
||
322000
|
الى ح\ ا.خ
|
||
1180000
|
1180000
|
ح\ ا.خ عن السنة المالية المنتهية في 31\12\1998
اجمالي
|
البيـــــــــــان
|
اجمالي
|
البيــــــــــــــــان
|
8000
|
الى ح\ اهلاك
المباني
|
322000
|
من ح\ المتاجرة
|
16500
|
الى ح\ اهلاك
الاثاث
|
4800
|
من ح\
ا.ا.مالية
|
36000
|
الى ح\ اهلاك
الالات
|
10000
|
من ح\ ايراد
العقار
|
60000
|
الى ح\
المرتبات
|
2200
|
من ح\ ارباح
بيع الة
|
60000
|
الى ح\ ايجار
المخازن
|
30000
|
من ح\ الخصم
المكتسب
|
10000
|
الى ح\ اعلان
|
||
3000
|
الى ح\
م.ه.ا.ا.مالية
|
||
1050
|
الى ح\ م.خصم
ا.قبض
|
||
2100
|
الى ح\
م.د.م.فيها
|
||
5600
|
الى ح\ فائدة
القرض
|
||
1600
|
الى ح\ م.البنك
|
||
20000
|
الى ح\ الخصم
المسموح به
|
||
145150
|
الى ح\ جاري
صاحب المنشاة ( صافي الربح )
|
||
369000
|
369000
|
الميزانية في 31\12\1998
اجمالي
|
جزئي 2
|
جزئي1
|
البيان
|
اجمالي
|
جزئي 2
|
جزئي 1
|
البيان
|
الاصول
المتداولة
|
خصوم متداولة
|
||||||
105000
|
نقدية بالصندوق
|
330000
|
الدائنون
|
||||
170000
|
نقدية بالبنك
|
150000
|
ا.دفع
|
||||
40000
|
ا.مالية
|
480000
|
اجمالي خصوم
المتداولة
|
||||
( 3000 )
|
م.ه.ا.ا.مالية
|
الخصوم الثابتة
|
|||||
37000
|
140000
|
قروض طويلة
الاجل
|
|||||
150000
|
مدينون
|
ارصدة دائنة
اخرى
|
|||||
( 7500 )
|
م.د.م.فيها
|
3000
|
عمولة وكلاء
الشراء مستحقة
|
||||
142500
|
30000
|
ايراد العقار
مقدم
|
|||||
70000
|
ا.قبض
|
6000
|
مرتبات مستحقة
|
||||
( 1050 )
|
م.ا.قبض
|
39000
|
اجمالي
|
||||
68950
|
حقوق الملكية
|
||||||
300000
|
بضاعة 31\12
|
650000
|
راسمال
|
||||
823450
|
اجمالي اصول
المتداولة
|
(30000)
|
المسحوبات
|
||||
الاصول الثابتة
|
620000
|
||||||
180000
|
الاثاث
|
145150
|
صافي الربح
|
||||
( 86500)
|
م.اهلاك
|
765150
|
اجمالي
|
||||
93500
|
|||||||
200000
|
الالات
|
||||||
(108800)
|
م.اهلاك
|
||||||
91200
|
|||||||
250000
|
المباني
|
||||||
(58000)
|
م.اهلاك
|
||||||
192000
|
|||||||
150000
|
الاراضي
|
||||||
526700
|
اجمالي الاصول
الثابتة
|
||||||
ارصدة مدينة
اخرى
|
|||||||
20000
|
ايجار مخازن
مقدم
|
||||||
50000
|
اعلان مقدم
|
||||||
1200
|
ايراد.ا.مالية
|
||||||
2800
|
فائدة القرض
مقدمة
|
||||||
74000
|
اجمالي
|
||||||
1424150
|
مجموع الاصول
|
1424150
|
مجموع الخصوم
|
...................................................................انتهت...............................................................
هذا الموضوع كتبته يوم الجمعة، 27 يوليو 2012 ضمن تصنيف
دورة في الجرد والميزانيات
فأن اصبت فمن الله وحده و ان اخطات فمن نفسي و الشيطان . يمكنك نقل اي موضوع من المدونة بشرط ذكر المصدر و ذكر رابط الموضوع الاصلي للاتصال او الاستفسار عن اي موضوع من
هنا.
0 التعليقات: