دورة في الجرد والميزانيات - المحاضرة السادسة



المحاضرة السادسة
مسألة شاملة عن الجرد


فيما يلي الارصدة المستخرجة من دفاتر منشاة سعادة فب 31\12\1998 :
ارصدة مدينة
رصدة دائنة
250000
عقار
50000
م.اهلاك مباني
150000
الاراضي
70000
م.اهلاك اثاث
180000
اثاث وتركيبات
100000
م.اهلاك الالات
250000
الات
800000
مبيعات
280000
بضاعة 1\1
80000
مر.مشتريات
450000
مشتريات
30000
خصم مكتسب
50000
مر.مبيعات
40000
ايراد عقار مقدم
20000
خصم مسموح به
3600
ا.ا.مالية
15000
عمولة وكلاء شراء
280000
دائنون
10000
م.نقل مشتريات
13400
م.د.م.فيها
54000
مرتبات
150000
ا.دفع
80000
ايجار مخازن
140000
قرض البنك
60000
اعلان مقدم
650000
راسمال
40000
ا.مالية


70000
ا.قبض


80000
نقدية بالصندوق


170000
نقيدة بالبنك


155000
مدينون


3000
ديون معدومة


30000
المسحوبات


8400
فائدة قرض البنك


1600
مصروفات البنك



فاذا علمت مايلي :
1.      تهلك مباني بطريقة القسط المتناقص بمعدل 4% في السنة .
2.      ضمن الاثاث اثاث جديد مشترى في 5\7\1998 تكلفته 30000 ويهلك الاثاث بمعدل 10% بطرقة القسط الثابت .
3.      يتكون بند الالات من 5 الات متساوية القيمة ويبلغ عدد الساعات المقدرة لتشغيل هذه الالات خلال عمرها انتاجي 100000 ساعة ولقد بلغ عدد ساعات التشغيلالفعلي لهذه الالات خلال هذه السنة 16000 ساعة وتبلغ قيمة النفاية المقدرة لكل الة 5000 وفي تاريخ الجرد تم بيع الة بمبلغ 25000 حصلت نقدا .
4.      تبلغ تكلفة بضاعة 31\12 300000 ويبلغ سعرها السوقي 350000 علما ان ضمن هذه البضاعة ماتكلفته 50000 تسلمتها المنشاة بتاريخ الجرد وبالتالي لم يسبق اثباتها في الدفاتر كمشتريات اجلة .
5.      هناك عمولة وكلاء شراء مستحقة قدرها 3000 وتبلغ المرتبات الشهرية 5000 كما يبلغ الايجار الشهري للمخازن 5000 .
6.      الاعلان المقدم عبارة عن تكلفة حملة اعلانية تغطي 3سنوات اعتبارا من 1\7\1998 .
7.      ايراد العقار المقدم اربع سنوات اعتبارا من 1\1\1998 .
8.      يبلغ سعر ا.مالية 37000 .
9.      ا.مالية  عبارة عن سندات يستحق عليها فائدة بمعدل 12% سنويا .
10.  يبلغ متوسط استحقاق ا.قبض 31\3\1999 ويبلغ معدل مصاريف القطع 6% .
11.  اعدم عند الجرد دين قدره 5000 ويراد تكوين م.د.م.فيها بمعدل 5% من المدينين .
12.  عقد قرض البنك في 1\9\1998 بمعدل فائدة  سنوي قدره 12% وتستحق الفائدة في بداية كل ستة اشهر .

والمطلوب :
أ‌.         اعداد قيود التسوية والاقفال اللازمة .
ب‌.     تصوير قائمة الدخل عن السنة المنتهية في 31\12\1998 او تصوير الحسابات الختامية عن السنة المالية المنتهية في 31\12\1998 .
ت‌.     تصوير المركز المالي في 31\12\1998 او تصوير الميزانية في 31\12\1998 .
الحــــــــــــــــــــــــــــــــــــل :
لكي يتم اعداد قيود التسوية وباقي الطلبات لابد ان نظهر كل حساب بقيمته الفعلية وهذه الخطوات التالية تظهر مبالغ الفعلية :
1)      اهلاك المباني = ( 250000 – 50000 ) * 4% = 8000
رصيد م.اهلاك مباني =  50000 + 8000 = 58000
2)      اهلاك  الاثاث الجديد = 30000 * 10% * 6\12 = 1500
اهلاك الاثاث القديم = ( 180000 – 30000 ) * 10% = 15000
رصيد م.اهلاك اثاث = 70000 + 16500 = 86500
3)      معدل اهلاك الالة =  (250000 – 5000*5) \ 100000 = 2.25 لكل ساعة
اهلاك السنة = 16000 * 2.25 = 36000
رصيد م.اهلاك الالات =  100000 + 36000 = 136000
مايخص الالة المباعة من م.اهلاك = 136000 \ 5 = 27200
رصيد م.اهلاك الالة بعد استبعاد مزاهلاك الالة المباعة = 136000 – 27200 = 108800
القيمة الدفترية للالة المباعة = 50000 – 27200 = 22800
ربح بيع الة = 25000 – 22800 = 2200
رصيد الصندوق = 80000 + 25000 = 105000
4)      قيمة بضاعة 31\12 بسعر التكلفة 300000 وبسعر السوق 350000 فيتم اخيار اقلها سعرا 300000
5)      رصيد المشتريات في نهاية السنة = 450000 + 50000 ( بضاعة لم تقيد ) = 500000
6)      رصيد الدائنين في نهاية السنة = 280000 + 50000 ( بضاعة لم تقيد ) = 330000
7)      رصيد عمولة وكلاء شراء = 15000 + 3000 = 18000
8)      المرتبات الشهرية = 5000 * 12 = 60000
المرتبات المستحقة = 60000 – 54000 = 6000
9)      ايجار المخازن السنوي = 5000 * 12= 60000
ايجار مدفوع مقدما = 80000 – 60000 = 20000
10)  اعلان السنوي = ( 60000 \3 ) * ( 6\12) = 10000
الاعلان المقدم = 60000 – 10000 = 50000
11)   ايراد العقار الذي يخص السنة = 40000 \ 4 = 10000
ايراد العقار المقدم = 40000 – 10000 = 30000
12)  سعر السوق للاوراق المالية 37000 اقل من سعر التكلفة 40000 يكون الفرق 3000 م.ه.ا.ا.مالية  .
13)  ايراد ا.مالية = 40000 * 12% = 4800
ا.ا.مالية المستحق = 4800 – 3600 = 1200
14)   م.خصم ا.قبض = 70000 * 3\ 12 * 6% = 1050
15)  رصيد المدينين الجديد = 155000 – 5000 = 150000
16)  يتم تكوين م.د.م.فيها كما يلي :
      رصيد مخصص قديم               13400
      الديون المعدومة                    ( 8000 )
     الرصيد المتبقي                        5400
     المخصص المطلوب تكوينه          7500         (150000 * 5% )
         مايحمل به حساب النتيجة            2100         ( 7500 – 5400 )
17)   فائدة القرض الخاص بالفترة = 140000 * 12% * 4\12 = 5600
فائدة القرض المقدمة = 8400 – 5600 = 2800


أ‌.         قيود التسوية  :
مدين
دائن
البيـــــــــــــــــــــان
8000

8000
من ح\ مصروف اهلاك مباني
                الى ح\ م.اهلاك مباني
16500

16500
من ح\ مصروف اهلاك الاثاث
               الى ح\ م.اهلاك الاثاث
36000

36000
من ح\ مصرف اهلاك الالات
              الى ح\ م.اهلاك الالات

27200
25000




50000
2200
      من مذكورين
     ح\ م.اهلاك الالات
    ح\ الصندوق
                   الى مذكورين
                   ح\ الالات
                  ح\ ارباح الراسمالية
30000

30000
من ح\ مخزون ( 31\12)
           الى ح\ المتاجرة
50000

50000
من ح\ المشتريات
          الى ح\ الدائنين
3000

3000
من ح\ عمولة وكلاء الشراء
     الى ح\ عمولةوكلاء شراء المستحقة
6000

6000
من ح\ المرتبات
       الى ح\ المرتبات المستحقة
20000

20000
من ح\ ايجار المخازن المدفوع مقدما
       الى ح\ ايجار المخازن
10000

10000
من ح\ الاعلان
       الى ح\ الاعلان المدفوع مقدما
10000

10000
من ح\ ايراد العقار المقدم
      الى ح\ ايراد العقار
3000

3000
من ح\ مصرف.ه.ا.ا.مالية
       الى ح\ م.ه.ا.ا.مالية
1200

1200
من ح\ ايراد ا.مالية المستحق
       الى ح\ ا.ا.مالية
1050

1050
من ح\ مصروف خصم ا.قبض
       الى ح\ م.خصم ا.قبض
5000

5000
من ح\ الديون المعدومة
       الى ح\ المدينين
5000

5000
من ح\ م.د.م.فيها
       الى ح\ الديون المعدومة

2100


2100

من ح\ مصروف.د.م.فيها
            الى ح\ م.د.م.فيها
2800

2800
من ح\ فائدة القرض المقدمة
            الى ح\ فائدة القرض
قيود الاقفال :
مدين
دائن
البيــــــــــــــــان
858000


280000
500000
18000
10000
50000
من ح\ المتاجرة او من ح\ قائمة الدخل
                    الى مذكورين
                   ح\ بضاعة 1\1
                  ح\ مشتريات
                 ح\ عمولة وكلاء شراء
                ح\ م.نقل المشتريات
               ح\ مر.مبيعات

800000
80000



880000
      من مذكورين
     ح\ مبيعات
    ح\ مر.مشتريات
           الى ح\ متاجرة او قائمة الدخل
322000

322000
من ح\ المتاجرة
               الى ح\ ا.خ

4800
10000
2200
30000





47000
    من مذكورين
   ح\ ايرادات ا.مالية
  ح\ ايراد العقارات
 ح\ ارباح بيع الة
 ح\ خصم مكتسب
               الى ح\ ا.خ
223850


8000
16500
36000
60000
60000
10000
3000
1050
2100
5600
1600
20000
من ح\ ا.خ او قائمة الدخل
                  الى مذكورين
              ح\ مصروف اهلاك مباني
             ح\ مصروف اهلاك الات
            ح\ مصروف اهلاك اثاث
           ح\ المرتبات
          ح\ ايجار المخازن
         ح\ اعلان
        ح\ مصروف .ه.ا.ا.مالية
        ح\ مصروف خصم ا.قبض
       ح\ مصروف .د.م.فيها
       ح\ فائدة القرض
      ح\ مصاريف البنك
      ح\ خصم مسموح به
145150

145150
من ح\ ا.خ
           الى ح\ جاري صاحب المنشاة
اولا : العرض باسلوب القوائم :
ب‌.     قائمة الدخل عن السنة المالية المنتيهية في 31\12\ 1998
اجمالي
جزئي 2
جزئي 1
البيـــــــــــــــان


800000
المبيعات


( 50000 )
مر.مبيعات
750000


صافي المبيعات

280000

بضاعة 1\1


500000
مشتريات


18000
عمولة وكلاء شراء


10000
م.نقل المشتريات


( 80000 )
مر.مشتريات

448000

صافي المشتريات

728000

تكلفة البضاعة المتاحة للبيع

(300000 )

بضاعة 31\12
( 428000 )


تكلفة المبيعات
322000


مجمل الربح

4800

ايراد ا.مالية

10000

ايراد العقار

30000

خصم مكتسب

2200

ارباح الراسمالية
47000


اجمالي ايرادات الفرعية
369000


اجمالي ايرادات

60500

اهلاك اصول ثابتة

60000

المرتبات

20000

خصم مسموح به

60000

ايجار مخازن

10000

اعلان

3000

مصروف .ه.ا.ا.مالية

2100

مصروف.د.م.فيها

1050

مصروف خصم ا.قبض

5600

فائدة القرض

1600

مصاريف البنك
( 223850 )


اجمالي المصاريف
145150


صافي الربح
ت‌.    قائمة المركز المالي في 31\12\1998
اجمالي
جزئي 2
جزئي 1
البيــــــــــــــــــان



الاصول :



الاصول المتداولة :

105000

نقدية بالصندوق

170000

نقدية بالبنك


40000
ا.مالية


( 3000 )
م.ه.ا.ا.مالية

37000




150000
مدينون


( 7500 )
م.د.م.فيها

142500




70000
ا.قبض


( 1050 )
م.خصم ا.قبض ( آجيو )

68950



300000

بضاعة 31\12
823450


اجمالي اصول المتداولة



الاصول الثابتة


180000
الاثاث


( 86500 )
م.اهلاك الاثاث

93500




200000
الالات


(108800 )
م.اهلاك الالات

91200




250000
المباني


( 58000 )
م.اهلاك المباني

192000



150000

الاراضي
526700


اجمالي الاصول الثابتة



ارصدة مدينة اخرى

20000

ايجار مخازن مقدم

50000

اعلان مقدم

1200

ايراد ا.مالية مستحق

2800

فائدة القرض مقدمة
74000


اجمالي ارصدةمدينة اخرى
1424150


مجموع اصول



الخصوم



الخصوم المتداولة

330000

الدائنون

150000

ا.دفع
480000


اجمالي الخصوم المتداولة



الخصوم الثابتة
140000


القروض طويلة الاجل



ارصدة دائنة اخرى

3000

عمولة وكلاء شراء مستحقة

30000

ايراد عقار مقدم

6000

مرتبات مستحقة
39000


اجمالي ارصدة دائنة اخرى



حقوق الملكية

650000

راسمال

( 30000 )

المسحوبات

620000

صافي الربح

145150

صافي حقوق الملكية
765150



1424150


مجموع الخصوم

ثانيا : العرض باسلوب الحسابات الختامية التقليدية والميزانية :

ح\ المتاجرة عن السنة المالية المنتهية في 31\12\1998
اجمالي
البيـــــــــــــــان
اجمالي
البيــــــــــــــان
280000
الى ح\ بضاعة 1\1
800000
من ح\ المبيعات
500000
الى ح\ المشتريات
80000
من ح\ مر.مشتريات
50000
الى ح\ مر.مبيعات
300000
من ح\ بضاعة 31\12
18000
الى ح\ عمولة وكلاء الشراء


10000
الى ح\ م.نقل المشتريات


322000
الى ح\ ا.خ


1180000

1180000


ح\ ا.خ عن السنة المالية المنتهية في 31\12\1998
اجمالي
البيـــــــــــان
اجمالي
البيــــــــــــــــان
8000
الى ح\ اهلاك المباني
322000
من ح\ المتاجرة
16500
الى ح\ اهلاك الاثاث
4800
من ح\ ا.ا.مالية
36000
الى ح\ اهلاك الالات
10000
من ح\ ايراد العقار
60000
الى ح\ المرتبات
2200
من ح\ ارباح بيع الة
60000
الى ح\ ايجار المخازن
30000
من ح\ الخصم المكتسب
10000
الى ح\ اعلان


3000
الى ح\ م.ه.ا.ا.مالية


1050
الى ح\ م.خصم ا.قبض


2100
الى ح\ م.د.م.فيها


5600
الى ح\ فائدة القرض


1600
الى ح\ م.البنك


20000
الى ح\ الخصم المسموح به


145150
الى ح\ جاري صاحب المنشاة ( صافي الربح )


369000

369000

                                     الميزانية في 31\12\1998
اجمالي
جزئي 2
جزئي1
البيان
اجمالي
جزئي 2
جزئي 1
البيان



الاصول المتداولة



خصوم متداولة

105000

نقدية بالصندوق

330000

الدائنون

170000

نقدية بالبنك

150000

ا.دفع


40000
ا.مالية
480000


اجمالي خصوم المتداولة


( 3000 )
م.ه.ا.ا.مالية



الخصوم الثابتة

37000


140000


قروض طويلة الاجل


150000
مدينون



ارصدة دائنة اخرى


( 7500 )
م.د.م.فيها

3000

عمولة وكلاء الشراء مستحقة

142500



30000

ايراد العقار مقدم


70000
ا.قبض

6000

مرتبات مستحقة


( 1050 )
م.ا.قبض
39000


اجمالي

68950





حقوق الملكية

300000

بضاعة 31\12

650000

راسمال
823450


اجمالي اصول المتداولة

(30000)

المسحوبات



الاصول الثابتة
620000





180000
الاثاث

145150

صافي الربح


( 86500)
م.اهلاك
765150


اجمالي

93500








200000
الالات






(108800)
م.اهلاك





91200








250000
المباني






(58000)
م.اهلاك





192000







150000

الاراضي




526700


اجمالي الاصول الثابتة







ارصدة مدينة اخرى





20000

ايجار مخازن مقدم





50000

اعلان مقدم





1200

ايراد.ا.مالية





2800

فائدة القرض مقدمة




74000


اجمالي




1424150


مجموع الاصول
1424150


مجموع الخصوم


...................................................................انتهت...............................................................


هذا الموضوع كتبته يوم الجمعة، 27 يوليو 2012 ضمن تصنيف فأن اصبت فمن الله وحده و ان اخطات فمن نفسي و الشيطان . يمكنك نقل اي موضوع من المدونة بشرط ذكر المصدر و ذكر رابط الموضوع الاصلي للاتصال او الاستفسار عن اي موضوع من هنا.
http://accsoftware-website.blogspot.com