دورة في الجرد والميزانيات - المحاضرة الأولى

 لتحميل المحاضرة الأولى

اضغط هنا

المحاضرة الأولى

جرد الأصول الثابتة والمتداولة

الجرد :

يمثل المخزون أحد الموجودات الرئيسية في الشركة وتمثل قيمة المخزون جزء كبير من الاموال المستخدمة في العمليات , ويعين أمين صندوق خاص لمراقبة الاموال .

اهداف الجرد :

1.      التحقق من صحة القيود والسجلات .

2.      دعم قيمة الموجودات في المخازن والتي ترد في ميزانية الشركة العمومية بالاثباتات العينية .

3.      الكشف عن احتمال حدوث الاحتيال او السرقة او الخسارة .

4.      الكشف عن نقاط في نظام رعاية ومراقبة المخزون ز

ان حجم الزيادة او العجز التي تكشف عن طريق عمليات الجرد هي مقياس جيد لقياس الكفاءة اسلوب التخزين والمراقبة والاجراءات المستخدمة بصورة عامة .

وهناك تعليمات لكل عملية جرد في اخر السنة لابد ان نتبعها حتى نتمكن من القيام بعملية الجرد النهائية بشكل صحيح وهذه التعلميات هي كما يلي :

أولاً :  التهيئة للحسابات الختامية و الأعمال الجردية :

1.   دراسة حسابات الذمم المدينة و الحد دون تضخم هذه الأرصدة و تحصيل ما يمكن منها و التثبت من سلامتها و إجراء المطابقات على هذه الحسابات و تحديثها باستمرار و لو سبق و رصد مؤن لبعضها و اتخاذ الإجراءات القانونية لقطع التقادم للذمم التي يشملها التقادم بدخول الدورة المالية الجديدة .

2.   توجيه طلبات المصادقة بأرصدة المتعاملين مع الشركة و طلب الشهادات المصرفية و كشوفات الحسابات الجارية من المصرف و متابعة الحصول عليها و ذلك حفاظاً على حقوق الشركة و تثبيتاً لصحة الأرصدة للدورة المالية و إذا تعذر الحصول على كشوفات المصارف يتم تصوير بطاقات الحسابات الموجودة لدى المصارف المتعاملة معها مع مراعاة إرفاق نسخ عن محاضر المطابقات المحاسبية التي أصبحت من الوثائق الأساسية التي ترفق مع كراس الميزانية العمومية و الحسابات الختامية .

3.   متابعة و ثم تصفية الإعتمادات المستندية و البوالص مع المصارف و تسوية قيمة المواد و البضائع التي وصلت التخليص عليها على ضوء تلك التصفية .

4.   مراجعة مكتب القطع لإنهاء تسديد تعهدات التصدير أو إجازات الاستيراد العائدة للشركة إن وجدت و متابعة تسديد الالتزامات التي يطالب بها مكتب القطع سواء بتقديم الوثائق اللازمة و إجراء التسويات النظامية عليها وعدم الاكتفاء بحجز المؤونة عن مخالفات القطع  .

5.   وضع رصيد موجودات الصندوق في نهاية الدورة لدى المصرف المعتمد و تسترد جميع السلف كسلف الصناديق النثرية و الطوابع و سلف لجان المشتريات و المحاميين و غيرها قبل 31 / 12

6.   يوجه كتاب إلى محامي الشركة لبيان أوضاع   الدعاوى المرفوعة لصالح الشركات أو عليها و يطلب إليه تنظيم كشف بها مع بيان المبالغ المتنازع عليها و المراحل التي وصلت إليها و رأيه المتوقع بها ليصار إلى احتجاز المؤونات اللازمة بضوء تلك الأوضاع و توقعاته بشأن كسبها أو خسارتها و التسوية حيالها .

7.      يسبق عمليات الجرد حتما مايلي :

a)   إيقاف عمليات الشراء اعتباراً من 23 / 12 و إدخال المواد المشتراة و الموجودات إلى المستودعات قبل انتهاء يوم 26 / 12 و تصفى جميع المعاملات المتعلقة بها .

b)   إيقاف التسليم و الاستلام من و إلى المستودع و على كافة أقسام الشركة طلب استلام احتياجاتها من المواد عن فترة الجرد قبل انتهاء 26 / 12 .

c)   يجري عزل الإنتاج خلال فترة الجرد في مكان معين من مستودع الإنتاج و في أي مكان آخر بشكل لا يؤثر على سلامة و صحة عمليات الجرد أو ضبط الكميات المنتجة حيث يتم جرد البضاعة المنتجة خلال الجرد بنهاية تلك الفترة .

d)   يؤشر المدير العام بالشركة أو من ينوب عنه على آخر رقم لمذكرات الإدخال و الإخراج للمستودعات و بشكل يسبق بإعمال الجرد و لا تنظم أية مذكرات للإدخال و الإخراج بعد ذلك إلا بموافقة الإدارة و بناء على مذكرة بأسباب تنظيمها .

e)   تنظيم المستودعات بشكل يمكن معه الحصول على الأصناف و الأوزان و تنظم القطع التبديلية المخزونة و تفرز و تنسق و تجمع حسب أصنافها و أحجامها بشكل يسهل معه جردها بنهاية الدورة .

f)    تعاد المواد الزائدة عن الاحتياجات التي لم تستعمل و التي لا يتوقع استعمالها خلال فترة الجرد إلى مستودعاتها الأصلية أصولاً .

g)   توزيع لوائح الجرد على لجان الجرد قبل إجراء عملية جردها و تدوين أسماء و أرقام المواد دون ذكر الكمية مع لفت النظر إلى عدم جواز استعمالها مسودات و أقلام الرصاص في تدوين المعلومات .

ثانياً : تشكيل لجان الجرد :

1.   يتم الجرد من قبل لجنة أو لجان ثلاثية يراعى بتشكيلها توفر الخبرة في العمل لدى أعضاءها بشكل تتمكن معه من القيام بهذه المهمة بكل دقة و بأسرع وقت ممكن .

2. على إدارات الشركات تشكيل لجان الجرد و موافاة الإدارة بنسخ من قرارات تشكيلها خلال مهلة لا تتجاوز 23 / 12 كما يتوجب على الإدارة إطلاع رؤوساء و أعضاء هذه اللجان على مضمون هذه التعليمات و تزويدهم بالمعلومات اللازمة لقيامهم بالمهام الموكلة إليهم .
3. تشكيل لجنة خاصة لجرد موجودات الصندوق و الصناديق الفرعية في الشركة و دفاتر الطوابع و أوراق القبض التي بحوزتها و التأكد من صحة إيداع الرصيد في المصرف المعتمد و خلو الصندوق من النقدية مع الإشارة بمحضر جرد الصندوق إلى رقم و تاريخ إشعار إيداع رصيد الصندوق النهائي لدى المصرف .
4. نلفت النظر إلى عدم جواز تكليف أمناء المستودعات بعضوية لجان الجرد و إنما يمكن تكليفهم حين الضرورة بمساعدة و إرشاد لجان الجرد .
5. نلفت النظر إلى ضرورة تشكيل لجان الجرد : الآلات – الأثاث و المفروشات – العدد و الأدوات – وسائل النقل – العوادم – الفوارغ و كذلك تشكيل لجنة لجرد الوقود و المحروقات والزيوت و مراعاة سلامة مقاييس الخزانات و كذلك تشكيل لجان جرد المستودعات الفرعية الملحقة بأقسام الإنتاج .
6. تسمية مندوبين عن الشركات التي تبيع بضائعها برسم الأمانة و مشاركتهم في عملية الجرد .
7. إيفاد مندوبين عن الشركات التي تبيع عن طريق الوكلاء لجرد البضائع العائدة للشركات و لا زالت بحوزتهم لم تباع حتى نهاية الدورة المالية .
8. جرد الموجودات الثابتة و قطع الغيار و العدد التي أرسلت خارج الشركة لصيانتها و تصليحها أو استعادتها بواسطة لجان الإصلاح قبل نهاية الدورة المالية لجردها أصولاً .
9. تحري الدقة في جرد البضائع قيد التشغيل على الآلات أثناء توقفها و ليس أثناء عمليات الإنتاج حيث يجري جردها وفقاً لمراحل التصنيع التي وصلت إليها بعد انتهاء دوام يوم 31 / 12 أو خلال يوم 1/1 باعتباره يوم عطلة سنوية و تكليف لجان الإشراف على أعمال الجرد بمراقبة تنفيذ ذلك بدقة و على مسؤولية اللجان الإدارية للشركات .
10. مراعاة عدم اعتبار المواد الأولية و الصناعية التي لم يجر عليها عمليات تصنيع و الموجودة في صالات الإنتاج من البضائع تحت التصنيع و يتم جردها مع العوادم الموجودة في صالات الإنتاج في قوائم جرد خاصة من قبل اللجان المختصة  .
11. وجوب جرد المواد و البضائع المخزونة بدون قيود لدى بعض المستودعات و تعود لمستودعات أخرى أو لأقسام إنتاجية برسم الأمانة من قبل اللجان صاحبة العلاقة المكلفة .
12. يجري تشكيل لجنة برئاسة المدير العام و عضوية مندوب الاستشارات المالية  و رئيس المحاسبة لتنظيم محضر ضبط يتضمن أرقام و تواريخ الوثائق التالية و خلاصة عن محتوياتها .

a)      آخر فاتورة للمبيعات النقدية .

b)     آخر فاتورة للمبيعات الآجلة .

c)      آخر فاتورة للمبيعات بالتقسيط .

d)     آخر أمر صرف .

e)      آخر أمر قبض .

f)       آخر أمر دفع .

g)      آخر ضبط تسليم للبضاعة الجاهزة .

h)     آخر محضر ضبط استلام .

ثالثاً : أعمال لجان الجرد :

يجري الجرد الفعلي بطريقة العد أو الوزن حسب الحال باستثناء البضائع و المواد المصابة أو التالفة أو المعطوبة و المدورة من العام السابق و ما قبل بشكل مفصل و واضح . على لجان الجرد التعرف على سلامة التخزين و مدى تعرض المخزون للتلف نتيجة الرطوبة  و تسرب المياه و رشحها إلى المستودع أو تعرضها للعوامل الجوية و تقديم تقرير مفصل بذلك معتمد أصولاً . تتم عملية الجرد الفعلي دون الاعتماد على سجلات أو بيانات أمناء المستودعات أو محاسبة المواد . تدون نتائج الجرد الفعلي من قبل اللجان المختصة على اللوائح الخاصة بذلك يجري ترقيم و جرد الأثاث .

رابعاً : الأعمال اللاحقة بالجرد :

تدرج نتائج الجرد في سجل الجرد المصدق مع مراعاة ما يلي :

1)     سجل خاص للقطع الجديدة الصالحة لاستعمال .

2)     سجل خاص للقطع التبديلية الجديدة غير الصالحة للاستعمال بسبب :

·         تنسيق الآلات

·         قدمها أو عدم استعمالها منذ ثلاث سنوات على الأقل .

·         القطع التي يمكن الاستغناء عنها بسبب وجود بديل بتقنية أفضل .

3)      تنظيم سجل جرد بالمواد التي هي برسم الأمانة لحساب الغير .

بعد أن تقوم لجان الجرد بإجراء الجرد الفعلي وفقاً لما تقدم يجري تسعير الجرد و تتم دراسة نتائج الجرد الفعلي و أسعاره و الفروقات الجردية و كذلك أوضاع المستودعات من حيث مدى كفايتها و صلاحيتها للتخزين من قبل اللجنة الإدارية مع مراعاة ما يلي :

1)      تسعير القطع التبديلية و اللوازم غير صالحة للاستعمال بالقيمية البيعية الفعلية و في حال عدم إمكانية بيعها لا تسعر .

2)      تسعر الموجودات الثابتة  بسعر التكلفة أ و قيمة  تقديرية  .

3)      تسعر المواد الأولية والمساعدة  بسعر التكلفة .

4)      تسعر المنتجات الجاهزة بسعر الكلفة حصراً مع  تشكيل موؤنة في حال سعر السوق أقل من سعر الكلفة

5)      تسعر المنتجات نصف المصنعة يتكلفة مستوى الإتمام (المرحلة التي وصلت إليها )

6)      يجري عرض قوائم الجرد و سجلاته على اللجنة الإدارية للشركة لإقرارها و لبيان الرأي فيها ضمن الأسس التالية :

*     مدى كفاية المواد الصالحة للاستعمال و هل تعتبر بحدود الحدين الأدنى و الأقصى للمخزون أو أن هناك فائضاً يمكن الاستغناء عنه .

*     رأي اللجنة في الاستغناء عن المواد التي لم يجر عليها أي حركة منذ سنة و مقترحاتها .

*     إقرار قوائم الجرد و مسؤولية أمناء المستودعات .

7)      يتوجب التأكد من صحة الجرد الحسابي الدفتري لكافة المواد و ذلك بتحقيق المعادلة التالية:

كميات أول المدة + كميات المشتريات = كميات آخر المدة – الكميات المستهلكة

8)   نؤكد على وجوب تقديم الحسابات الختامية و ميزانية العام مع مرفقاتها كاملة وفقاً للتعليمات المالية و نماذجها المعتمدة و ضمن الموعد النظامي بما لا يتجاوز تاريخ 31 / 12

9)      يتوجب على الشركات التابعة إصدار تعليمات الجرد و الحسابات الختامية في موعد أقصاه 23 / 12

مواعيد الجرد :

·   يحدد موعد الجرد في كافة الشركات يوم 23/12/2006

·   تبد أ عمليات الجرد في الساعة السابعة صباحاً وحتى الساعة الرابعة من بعد الظهر وكل يوم لغاية انتهاء الجرد.

·   لا يجوز لأي من أعضاء لجنة الجرد الغياب أو مغادرة العمل قبل انتهاء الجرد .

حوافز الجرد :

يعتبر العمل في اليوم المحدد يوم عمل إضافي بالنسبة للمكلفين بعمليات الجرد أصولاً.

اأصول الثابتة(الإهتلاكات):

الاستهلاك :

هو توزيع تكلفة الأصل على الفترات التي تستفيد من خدمات هذا الأصل و يعتبر هذا الاستهلاك نفقة تحمَل على ح/أ.خ كبقية النفقات ويختلف الاستهلاك عن بقية النفقات بأنه نفقة محسوبة بينما بقية النفقات تدفع فعلاً .

أسباب الاستهلاك:

1.      الفناء المادي للأصول الثابتة الملموسة .

2.      انخفاض قيمة الأصول الثابتة غير الملموسة .

3.      التقادم الفني.

    فما هو التقادم التقني:نعني به آثار التكنولوجيا الحديثة على كافة موجودات المنشأة التي تجعل منها قديمة إلى حدما أمام هذا التطور ونتائجه السريعة .

العوامل التي تؤخذ بعين الاعتبار عند احتساب الاستهلاك السنوي :

1.              تكلفة الأصل الثابت .

2.              قيمة النفاية للأصل الثابت في نهاية العمر الإنتاجي .

3.              العمر المنتج .

تكلفة الأصل الثابت :

يحمل على ح/الأصل الثابت جميع المبالغ التي دفعت من أجل اقتناء هذا الأصل  حتى يصبح جاهز للاستخدام في المكان المخصص له .

حيث أن تكلفة الأصل الثابت = ثمن الشراء +م.النقل +م.رسوم جمركية +م.تركيب الأصل في المكان المخصص له+نفقات التجارب عند البدء في الإنتاج  

ماهي الغاية من الاستهلاك :

تحديد حصة كل سنة من تكلفة الأصل الثابت وتحميلها على حساب الأرباح والخسائر.

المعالجة المحاسبية للإهتلاكات :

بعد حساب معدل الاستهلاك السنوي من نسبةتكلفة الأصل على العمر الإنتاجي أومضروباًبنسبة الإهتلاك السنوي تكون المعالجة المحاسبية يتم إثبات الاستهلاك السنوي بالقيد المحاسبي التالي :

من ح/ استهلاك اصل ثابت

إلى ح/ م.استهلاك الاصل

أما القيد الثاني فهو قيد الإقفال :

يقفل الاستهلاك في ح/أ.خ باعتباره نفقة .

من ح/الأرباح والخسائر

إلى ح/استهلاك الأصل الثابت

ملاحظة : في حال تم بيع أصل من الأصول الثابتة يتم تخفيض قيمة مخصصاته من كامل مخصصات الاستهلاك الموجودة في الميزانية بمعنى فصل لحسابات هذا الأصل المتعلقة به.

ملاحظة :يطلق تسمية عبء الاهتلاك على حساب استهلاك الأصل الذي بدوره يرحل إلى الأرباح والخسائر في حين تطلق تسمية الاهتلاك على حساب مجمع الاستهلاك الذي بدوره يظهر في الميزانية .

هناك طريقة أخرى لمعالجة الإهتلاك وهي من خلال توسيط حساب الأصل بدلاً من حساب المخصص فيكون القيد

                    من ح/استهلاك الأصل الثابت

                                                                                                     إلى ح/ الأصل الثابت

وقيد الترحيل:

                                        من ح/ أ.خ

                                                                                                    إلى ح/ استهلاك الأصل الثابت

ويظهر الأصل الثابت في الميزانية بعد طرح قيمة الإهتلاك من قيمته الدفترية .

ويتم حساب الاستهلاك كالتالي:

القيمة الخاضعة للاستهلاك × نسبة الاستهلاك

أوالقيمة الخاضعة للاستهلاك / العمر الإنتاج

 طرق الاستهلاك :

1.      طرق الاهلاك حسب زمن :

1.      طريقة القسط الثابت :

تعتبر اكثر الطرق شيوعا لحساب الاهلاك وتستخدم عامل الزمن كاساس لتوزيع تكلفة الاصل .

                   

تكلفة الاصل الثابت – قيمة الخردة اهلاك سنوي =   ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ               عمر الانتاجي

ويمكن تحيد اهلاك سنوي بضرب نسبة اهلاك في تكلفة الاصل الثابت

1 نسبة اهلاك = ـــــــــــــــــــ *  100                  عمر الانتاجي

2.      طريقة القسط المتناقص :

يتم تحميل سنوات الاولى من العمر الانتاجي المقدر للاصل بمبالغ اكبر وبمعنى اخر يكون عبء اهلاك اكبر في الفترات المحاسبية الاولى ثم يتناقص هذا العبء من سنة بعد اخرى ويوجد اسلوبان لحساب قسط اهلاك متناقس وهما :

a)      طريقة قسط متناقص على اساس نسبة من الرصيد المتبقي للاصل :

يتم احتساب اهلاك سنوي لهذه الطريقة على اساس نسبة مئوية من رصيد المتناقص للاصل في نهاية كل فترة ويبين هذا المثال هذه الطريقة .

مثـــــــــــــــال :

في 1\1\2000 اشترت منشاة رجب الة بمبلغ 450000 وسددت رسوم جمركية 30000 و م.تركيبها 15000 و م.نقلها 5000 وقدرت قيمتها كخردة 50000 وعمرها انتاجي 5سنوات .

المطلوب :

اجراء القيود في نهاية سنة 2001 ز

الحــــــــــــــــــــــــل :

نسبة اهلاك بطريقة القسط الثابت = 1\5 * 100 = 20%

نسبة اهلاك بطريقة قسط المتناقص = 20 * 2 = 40%

تكلفة الة = 450000 + 30000 + 15000 + 5000 =  500000

سنة	تكلفة الة	اهلاك	م.اهلاك	القيمة الدفترية
2000	500000	500000 * 40% = 200000	200000	300000
2001	500000	300000 * 40% = 120000	320000	180000
2002	500000	180000 * 40% = 72000	392000	108000
2003	500000	108000 * 40% = 43200	435200	64800
2004	500000	64800 * 40% = 35920	461120	35920

        120000 من ح\ مصروف اهلاك

                                                            120000 الى ح\ م.اهلاك الة

        120000 من ح\أ.خ

                                                               120000 الى ح\ مصروف اهلاك

b)      طريقة قسط متناقص على اساس مجموع سنوات استخدام :

يتم احتساب اهلاك سنويا بهذه طريقة ويبين هذا المثال كيف يتم احتساب اهلاك .

مثـــــــــــــــال :

في 1\1\2000 اشترت منشاة رجب الة بمبلغ 450000 وسددت رسوم جمركية 30000 و م.تركيبها 15000 و م.نقلها 5000 وقدرت قيمتها كخردة 50000 وعمرها انتاجي 5سنوات .

الحــــــــــــــــــــــــــل :

مجموع سنوا استخدام = 1+ 2+ 3 + 4 + 5 = 15

تكلفة الاصل = 500000 – 50000 = 450000

سنة	تكلفة الة	اهلاك	م.اهلاك	القيمة الدفترية
2000	450000	450000 * 5\15 = 150000	150000	300000
2001	450000	450000 * 4\15 = 120000	270000	180000
2002	450000	450000 * 3\15 = 90000	360000	90000
2003	450000	450000 * 2\15 = 60000	420000	30000
2004	450000	450000 * 1\15 = 30000	450000	----

a)      طرق اهلاك حسب انتاجية :

تقوم هذه طريقة على استخدام عامل انتاج كاساس لتوزيع تكلفة اصل الثابت ومن اهم هذه الطرق هي :

*    طريقة ساعات التشغيل :

يتم توزيع تكلفة اصل على اساس ساعات التشغيل تقديرية .

تكلفة اصل ثابت – قيمة الخردة معدل اهلاك = ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ عدد ساعات تشغيل تقديرية

اهلاك سنوي = معدل اهلاك * عدد ساعات تشغيل فعلية .

مثــــــــــــــال :

في 1\1\2000 اشترت منشاة رجب الة بمبلغ 450000 وسددت رسوم جمركية 30000 و م.تركيبها 15000 و م.نقلها 5000 وقدرت قيمتها كخردة 50000 وتوزع تكلفة اصل باستخدام ساعات التشغيل بافتراض ان عددساعات تشغيل تقديرية لهذه الة 50000 في حين ان عدد ساعات فعلية : 15000 لسنة 2000      12000 لسنة 2002           8000 لسنة 2004

          10000 لسنة 2001      5000 لسنة 2003

الحــــــــــــــــــــــــــل :

تكلفة الة = 500000 – 50000 = 450000

معدل اهلاك = 450000 / 50000 = 9 لكل ساعة تشغيل

سنة	تكلفة الة	اهلاك	م.اهلاك	القيمة الدفترية
2000	500000	15000 * 9 = 135000	135000	365000
2001	500000	10000 * 9 = 90000	225000	275000
2002	500000	12000 * 9 = 108000	333000	167000
2003	500000	5000 * 9 = 45000	378000	122000
2004	500000	8000 * 9 = 72000	450000	50000

3.      طريقة وحدات أنتاج :

                     

تكلفة أصل – قيمة الخردة معدل اهلاك = ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ                              عدد وحدات أنتاج مقدرة

اهلاك سنوي = معدل اهلاك * عدد وحدات منتجة فعلية

مثـــــــــــــــــــــــال :

في 1\1\2000 اشترت منشاة رجب الة بمبلغ 450000 وسددت رسوم جمركية 30000 و م.تركيبها 15000 و م.نقلها 5000 وقدرت قيمتها كخردة 50000 لتوزيع تكلفة الة باستخدام طريقة وحدات أنتاج إذا علمت أن عدد وحدات أنتاج مقدرة لهذه الة 30000 وحدة في حين عدد وحدات أنتاج فعلية :

8000 لسنة 2000           7000 لسنة 2002               6000 لسنة 2004

5000 لسنة 2001           4000 لسنة 2003

الحــــــــــــــــــــــــل :

معدل اهلاك = 450000 / 30000 = 15 لكل وحدة أنتاج .

سنة	تكلفة الة	اهلاك	م.اهلاك	القيمة الدفترية
2000	500000	8000 * 15 = 120000	120000	380000
2001	500000	5000 * 15 = 75000	195000	305000
2002	500000	7000 * 15 = 105000	300000	200000
2003	500000	4000 * 15 = 60000	360000	140000
2004	500000	6000 * 15 = 90000	450000	50000

4.      طريقة اعادة التقدير :

تستخدم لبعض أصول التي يتعذر تقدير عمرها انتاجي كالعدد والادوات .

مثــــــــــــــــــــال :

في 1/1/2002 كان رصيد العدد والادوات لمنشاة رجب 80000 وخلال الفترة تم شراء عدد وادوات بمبلغ 50000 وفي 31/12/2002 كانت نتيجة اعادة تقدير العدد والادوات مبلغ 70000 .

الحـــــــــــــــــــــل :

اهلاك العدد والادوات

             80000    رصيد في 1/1

             50000    اضافات

             130000   إجمالي

             70000   اعادة تقدير في 31/12

            60000    اهلاك العدد والادوات عن عام 2002

           60000 من ح/ مصروف اهلاك

                          60000 إلى ح/ العدد والادوات

           60000 من ح/ أ.خ

                         60000 إلى ح/ مصروف اهلاك

جرد الأصول المتداولة

في نهاية السنة المالية للمنشأة يتم جرد حسابات الزبائن و تقييم أوراق القبض وذلك للتعرف على قدرة المنشأة على تحصيل ديونها وماله من أثر على حساب الأرباح والخسائر والميزانية.

·         .ديون معدومة : وهي ديون غير قابلة للتحصيل تعتبر خسارة تحمَل على ح/أ.خ.

·         ديون مشكوك في تحصيلها :  ديون يتوقع إخفاق أصحابها في عملية التسديد لوجود خلاف عليها مع الزبائن فهي خسائر متوقعة الحدوث وتخص الفترة المالية السابقة لذا تحمَل على ح/أ.خ استنادا لقاعدة الحيطة والحذر في المحاسبة .

·         ديون جيدة :ديون لم يحن موعد استحقاقها ويتوقع أن تسدد بالكامل من قبل الزبائن وقد يتوقع أن يسدد بعض الزبائن خلال المهلة المسموح بها للخصم فيحصل أصحابها على حسم ممنوح في الفترة المالية السابقة كون عملية البيع تمت في تلك الفترة وذلك من خلال تشكيل مخصص للحسم الممنوح .

·         بالنسبة لأوراق القبض يجب أن تظهر بقيمتها الحالية التي تعادل القيمة الاسمية مطروح منها مخصص الآجيو الذي يعادل مصاريف الخصم فيما لو تم خصم هذه الأوراق .

المعالجة المحاسيبة :

أولا-الديون المعدومة :

v     إثبات الديون المعدومة يتم بالقيد المحاسبي التالي :

          من ح/الديون المعدومة

                                                                                               إلى ح/الزبائن

v     أما قيد إقفاله

          من ح/أ.خ

                                                                                               إلى ح/الديون المعدومة

ثانيا-الديون المشكوك في تحصيلها

v     يتم تشكيل مخصص لهذه الديون بالقيد التالي :

                    من ح/ مصروف ديون مشكوك فيها

                                                                                                   إلى ح/ م.د.م.فيها

v      أما قيد اقفاله

         من ح/ أ.خ

                                                                                      إلى ح/ مصروف د.م.فيها

ثالثا-الحسم الممنوح

v     وكذلك عند تشكيل مخصص للحسم الممنوح :

         من ح/ حسم ممنوح

                                                                                           إلى ح/ م.حسم ممنوح

v      أما قيد اقفاله

         من ح/ أ.خ

                                                                                                 إلى ح/ م.حسم ممنوح

أما القيد المحاسبي الذي يتعلق بالحسم الممنوح من حيث إثباته وتحميله على ح/أ.خ باعتباره مصروف تتحمله المنشأة نتيجة لنشاطها التجاري فهو كالتالي :

              من ح/أ.خ

                                                                                                       إلى ح/الحسم الممنوح

كما يمكن معالجة الديون المعدومة مع مخصص الديون المشكوك فيها أو بمعنى آخر عملية إطفاء الديون المعدومة من مؤونة الديون المشكوك فيها وذلك في حال كان هناك مؤونة مشكلة للديون المشكوك فيها في سنوات سابقة , فيكون قيد إثبات الديون المعدومة كما القيد السابق من حيث الإثبات أما قيد الإقفال فيتم من خلال معالجتها مع المخصص المشكل سابقاً . أي بالقيد التالي :

                             من ح/م.د.فيها

                                                                                                 إلى ح/الديون المعدومة

ملاحظة : ما يظهر في ح/أ.خ يعود للسنة المالية الحالية في حين ما يظهر في الميزانية يعود لسنوات سابقة نتيجة تراكمها من سنة لأخرى وهذا ينطبق على كل من الاهتلاكات و المؤونات (المخصصات). 

مسألة :اثبات وترحيل وأقفال  حساب  الزبائن

قرر تاجر بدء عمله التجاري بتاريخ 1/1/2000  ب رأسمال قدره 200000 موجود بحسابه بالمصرف

1-اشترا بضاعة من المورد علي بتاريخ 1/1 بمبلغ 400000  على الحساب .

2-بتاريخ 2/1 باع الزبون سامر بضاعة بمبلغ  500000 على الحساب  على ان يدفع بتاريخ 6/4.

3-بتاريخ 6/4 دفع سامر 200000 وامتنع عن دفع  الباقي وذلك لافلاسه  فتقرر عدم الدين

4-ببتاريخ 7/10باع  بضاعة بمبلغ 200000 للزبون رائد على الحساب على ان يدفع بتاري2/1/2001  .

اذا علمت ان  ان قيمة البضاعة بالتكلفة المتبقية بالمخازن 15000 بنهاية العام وان التاجر يشكل م.د.م. فيها.

بنسبة 10% من حساب الزبائن .

المطلوب:

1-تسجيل القيود اثباتا واقفالاعن المدة المنتهية بتاريخ 31/12/2000

2-ترحيل الى دفتر الاستاذ.

3-فتح حساب المتاجرة وحساب ارباح وخسائر والميزانية الختامية.

الحل:

مدين	دائن	البيان	رقم القيد	التاريخ
200000	200000	من ح/ المصرف                 الى ح/ رأسمال   اثبات القيد الافتتاحي	1	1/1
400000	400000	من ح/المشتريات          الى ح/ المورد علي شراء بضاعة على الحساب	2	1/1
500000	500000	من ح/الزبون سامر                الى ح/المبيعات بيع بضاعة على الحساب	3	2/1
200000	200000	من ح/ الصندوق الى ح/ الزبون سامر دفع الزبون جزء من دينه	4	6/4
300000	300000	من ح/ د.معدومة           الى ح/ الزبون سامر اعدام دين سامر	5	6/4
200000	200000	من ح/الزبون رائد             الى ح/ المبيعات بيع بضاعة على الحساب	6	7/10

 قيود اقفال

مدين	دائن	البيان	رقم القيد	التاريخ
400000	400000	من ح/ المتاجرة                      الى ح/المشتريات اقفال المشتريات	7	31/12
500000	500000	من ح/المبيعات                        الى ح/المتاجرة اقفال المبيعات	8	31/12
300000	300000	من ح/ ارباح وخسائر                     الى ح/د.معدومة اقفال الديون المعدومة	9	31/12
200000	200000	من ح/المبيعات                     الى ح/ المتاجرة اقفال المبيعات	10	31/12
20000	20000	من ح/ارباح وخسائر                        الى ح/م.د.م فيها تشكيل م.د.م فيها	11	31/12
150000	150000	من ح/بضاعة 31/12                      الى ح/ المتاجرة	12	31/12

الترحيل

                                    ح/ المصرف

مبلغ	البيان	مبلغ	البيان
200000	الى ح/راسمال	200000	رصيد
200000		200000

                                    ح/ رأسمال

مبلغ	البيان	مبلغ	البيان
200000	رصيد	200000	من ح/المصرف
200000		200000

                                ح/المورد علي

مبلغ	البيان	مبلغ	البيان
400000	رصيد	400000	من ح/ المشتريات
400000		400000

                                ح/الزبون سامر

مبلغ	البيان	مبلغ	البيان
500000	الى ح/ المبيعات	200000 300000	من ح/ الصندوق                             من ح /د. معدومة
500000		500000

                                           ح/الزبون رائد

مبلغ	البيان	مبلغ	البيان
200000	الى ح/المبيعات	200000	رصيد
200000		200000

الحسابات الختامية: 

                                       ح/المتاجرة

مبلغ	البيان	مبلغ	البيان
400000 450000	الى  ح/مشتريات اجمالي ربح	700000 150000	من ح/ مبيعات من ح/ بضاعة 31/12
950000		950000

                            ح/ ارباح وخسائر

مبلغ	البيان	مبلغ	البيان
300000 20000 130000	الى ح/ د.معدومة الى ح/م.د.مفيها صافي ربح	450000	من المتاجرة
450000		450000

الميزانية

مبلغ	البيان	مبلغ	البيان
150000 200000 200000 200000	مخزون زبون رائد مصرف صندوق	200000 130000 400000 20000	رأسمال صافي ربح مورد علي م.د.م فيها
750000		750000

...................................................................انتهت...............................................................

 لتحميل المحاضرة الأولى

اضغط هنا

هذا الموضوع كتبته يوم الخميس، 26 يوليو 2012 ضمن تصنيف دورة في الجرد والميزانيات فأن اصبت فمن الله وحده و ان اخطات فمن نفسي و الشيطان . يمكنك نقل اي موضوع من المدونة بشرط ذكر المصدر و ذكر رابط الموضوع الاصلي للاتصال او الاستفسار عن اي موضوع من هنا.

http://accsoftware-website.blogspot.com